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青海征税计划
旅游业管帐实操分录大全
揭晓于 2018年10月31日 阅读:
文章导读:一、行业划定 旅游效劳属于生涯效劳业,在最新的营改增中划定: 试点征税人提供旅游效劳,可以选择以获得的所有价款和价外用度,扣除领取给其他接团旅游企业的旅游用度和向旅...
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一、行业划定
 
旅游效劳属于生涯效劳业,在最新的营改增中划定:
 
试点征税人提供旅游效劳,可以选择以获得的所有价款和价外用度,扣除领取给其他接团旅游企业的旅游用度和向旅游效劳购置方收取并领取给其他单元或许小我私家的留宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为贩卖额。
 
 
二、公式及税率
 
关于试点征税人提供旅游效劳选择差额纳税的,除了贩卖额中已抵减的用度外,依然可以抵扣其他相符条件的进项税额。
 
旅游业差额纳税的贩卖额=获得的所有价款和价外用度-领取给其他接团旅游企业的旅游用度和向旅游效劳购置方收取并领取给其他单元或许小我私家的留宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。
 
当期销项税额=贩卖额÷(1+6%)×6%
 
小范围征税人应纳增值税额=贩卖额÷(1+3%)×3%
 
 
三、发票开具
 
此中选差额纳税设施盘算贩卖额的试点征税人,向旅游效劳购置方收取并领取的上述用度,根据划定不得开具增值税公用发票,可以开具增值税通俗发票。
 
在最新的营改增试点通告中划定 :“根据现行政策划定实用差额纳税设施交纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财务部、税务总局尚有划定的除外),征税人自行开具或许税务构造代开增值税发票时,经过新零碎中差额纳税开票功效,录入含税贩卖额(或含税评价额)和扣除额,零碎主动盘算税额和不含税金额,备注栏主动打印‘差额纳税’字样,发票开具不该与其他应税举动混开。”
 
 
四、账务处置
 
(一)一样平常征税人差额纳税的管帐核算
 
凭据《关于印发〈业务税改征增值税试点有关企业管帐处置划定〉的告诉》划定 :关于容许从贩卖额中扣除相干用度的,用于纪录该企业因按划定扣减贩卖额而削减的销项税额, 应在“应交税费——应交增值税”科面前目今增设“销项税税额抵减”专栏;企业承受应税效劳时,按划定容许扣减贩卖额而削减的销项税额。分录如下:
 
借:应交税费——应交增值税 (销项税税额抵减 )[按现实领取或应付的金额与上述增值税额的差额]
     主业务务本钱[按现实领取或应付的金额]
    贷:银行存款/应付账款
 
假定 A 公司属于一样平常征税人,含税贩卖额应按 6% 举行价税星散。
 
1. 获得旅游效劳支出时的管帐处置
借 :银行存款       
    贷 :主业务务支出         
       应交税费—应交增值税(销项税额)
 
2. 领取 B 公司旅游效劳分包款时的管帐处置 :
借 :主业务务本钱                 
         应交税费——应交增值税(销项税税额抵减)
    贷 :银行存款
                      
3. 留宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的管帐处置 :
借 :主业务务本钱    
         应交税费——应交增值税(销项税税额抵减)
    贷 :银行存款    
                
(二)小范围征税人差额纳税的管帐核算
 
文件划定 :小范围征税人提供给税效劳,关于容许从贩卖额中扣除相干用度的,按划定扣减贩卖额而削减的应交增值税,应间接冲减“应交税费——应交增值税”科目 ;企业承受应税效劳时,按划定容许扣减贩卖额而削减的应交增值税。分录如下:
 
借:应交税费——应交增值税[按现实领取或应付的金额与上述增值税额的差额]
       主业务务本钱[按现实领取或应付的金额]
    贷:银行存款/应付账款
 
假定 A 公司属小范围征税人,含税贩卖额应按 3% 举行价税星散。
 
1. 获得旅游效劳支出时的管帐处置 :
借 :银行存款                 
    贷 :主业务务支出     
       应交税费——应交增值税    
  
2. 领取 B 公司旅游效劳分包款时的管帐处置 :
借 :主业务务本钱       
         应交税费——应交增值税      
    贷 :银行存款       
             
3. 留宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的管帐处置 :
借:主业务务本钱                 
        应交税费——应交增值税    
    贷:银行存款   
 
五、征税报告
 
如果属于一样平常征税人凭据营改增试点最新划定  :
 
一样平常征税人贩卖效劳、不动产和有形资产,在确定效劳、不动产和有形资产贩卖额时,根据有关划定可以从获得的所有价款和价外用度中扣除价款的,需填报《增值税征税报告表附列材料(三)》( 效劳、不动产和有形资产扣除项目明细 )(以下简称“附表三”)。
 
附表三第 5 列是“本期现实扣除金额”,应即是《附列材料(一)》(本期贩卖情形明细 )(以下简称“附表一”)第 12 列“效劳、不动产和有形资产扣除项目本期现实扣除金额”。附表一第 14 列是“扣除后的销项税额”, 应即是《增值税征税报告表(一样平常征税人实用)》(以下简称“主表”)第 11 栏“销项税额”。
 
Ps:小范围就填写付列表对应扣除项即可。别的,通常要差额征收的征税人必需举行税务局立案,不然不得差额征收。若是没有立案的情形下,请用全额征税,和生涯效劳业一样即可。

 
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